联营扣点如何纳税

联营扣点的纳税方式主要取决于扣点与商品销售量、销售额的关系，以及是否涉及货物销售等因素。以下是具体的纳税处理方式：

与商品销售量、销售额挂钩的扣点

这种扣点应视为平销返利行为，冲减当期增值税进项税金，不征收营业税。

具体计算公式为：当期应冲减进项税金 = 当期取得的返还资金 / （1 + 所购货物适用增值税税率） × 所购货物适用增值税税率。

例如，如果商场从供货方获得的返还资金为10万元，所购货物适用增值税税率为13%，则当期应冲减进项税金 = 10万元 / （1 + 13%） × 13%。

与商品销售量、销售额无关的扣点

这种扣点不属于平销返利，应按营业税的适用税目税率征收营业税，税率通常为5%。

商场与经营商户的联营协议

商场取得的收入与销售额挂钩，应当缴纳增值税。商户应按商场向其返还的收入征收增值税，税率根据商户是否达到一般纳税人标准而定，未达标准按3%征税，已达标准则按17%征税。

商场统一开具发票，不能按租金收入缴纳营业税，应按收入全额缴纳增值税，且由于商场不负责货物的采购，无法抵扣进项税金。

委托代销方式

委托方在收到受托方开出的代销清单时确认销售收入，计算增值税销项税额，并按销售额的一定比例支付受托方代销手续费。受托方按“经纪代理服务”缴纳增值税，适用税率为6%。

企业所得税

商场的联营收入除了缴纳增值税外，还需就其净收入缴纳企业所得税。

建议

商场在处理联营扣点时，应根据扣点与销售额的关系明确税务处理方式，确保合规操作。

商场和商户都应确保财务独立核算，并按规定及时申报和缴纳相应的税款。

对于商户而言，达到一般纳税人标准后应及时申请认定，以便享受进项税额的抵扣优惠。